2015年10月28日 星期三

必修課丨關於跨境電商的稅收政策,你沒有理由不了解。

對於跨境進口電商來說,稅收政策直接影響利潤,是貿易環節中極其重要的必修課。
  稅收政策直接影響模式
  跨境進口電商通常採用直郵和保稅自營、以及直郵+保稅三個模式,這與稅收政策有直接關係。
  直郵模式

  保稅自營模式

  各國海關對於進出口實物都有『貨物』和『物品』的劃分,兩者按「是否有貿易屬性」區分,適用不同的監管方式。
  貨物:一般貿易方式下的監管,通常為「一關三檢」,海關根據不同貨物徵收關稅、增值稅、消費稅,商品需申請商品檢驗、動植物檢疫和衛生檢疫,適用於B2B。
  物品:行郵(行李與郵寄)方式監管,原則上需按各國法律要求主動申報、按章繳納『行郵稅』,適用於B2C,但尺度上突出「自用」和「合理數量」,越界則會被視為『貨物』。
  在直購模式中,消費者下單後,賣家直接通過國際快件將商品從海外寄送至國內,商品屬於上述中的『物品』。
  而在保稅自貿模式中,商品一般通過海運整櫃大批量運送至中國的保稅倉庫,商品狀態在入庫時屬於『貨物』,消費者下單後直接從國內派送,出庫時才屬於『物品』。
  目前,跨境進口電商採取的稅收政策是『行郵稅』。
  行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱
  海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品徵收的進口稅
  課稅對象包括應稅行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品以及以其他方式入境的個人物品等
  行郵稅的稅率低於一般貿易進口稅率。此外,在行郵稅中存在50元免稅額,這些都是目前國家扶持跨境電商的利好政策。
  政策文件解讀
  根據《中華人民共和國海關總署59號文署科函[2013]59號海關總署關於跨境貿易電子商務服務試點網購保稅進口模式有關問題的通知》
  一、個人郵寄進境物品,海關依法徵收進口稅,但應徵進口稅稅額在人民幣50元(含50元)以下的,海關予以免徵。
  二、個人寄自或寄往港、澳、台地區的物品,每次限值為800元人民幣;寄自或寄往其它國家和地區的物品,每次限值為1000元人民幣。
  三、個人郵寄進出境物品超出規定限值的,應辦理退運手續或者按照貨物規定辦理通關手續。但郵包內僅有一件物品且不可分割的,雖超出規定限值,經海關審核確屬個人自用的,可以按照個人物品規定辦理通關手續。
  四、郵運進出口的商業性郵件,應按照貨物規定辦理通關手續。
  稅額基本計算公式為:
  完稅價格×商品稅率=應徵稅額
  商品稅率
  其中,商品稅率按照《中華人民共和國進境物品進口稅率表》執行。大致如下:

  完稅價格
  完稅價格指的是海關根據有關規定進行審定或估定後通過估價確定的價格,它是海關徵收關稅的依據。
  對於保稅自營模式來說,商品入庫是作為『貨物』,完稅價格是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。
  進口貨物完稅價格=貨物的成交價格+採購費用(包括貨物運抵中國關境輸入地起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費用等)
  對於直郵,海關目前已經有兩張表格詳細確定了『物品』的完稅價格,表格中沒有標註完稅價格的物品,海關根據申報價值作為完稅價格。
  但是,在實際操作中,完稅價格並不完全等於申報價值,海關會對申報價值進行評估。現在海關也越來越精明,甚至有專人實時查詢對比淘寶價格。如果申報價值與《完稅價格表》存在嚴重不符,物品所有人應向海關提供真實交易的購物發票或收據,海關將按照實際價格來確定完稅價格。
  50元免稅
  按照公式若應徵稅額在50元(含50元)以下的,海關予以免徵。
  以在跨境電商中佔比較大,同時也是稅率高達50%的化妝品來說,只有價格在100元以下的化妝品才能享受免稅的政策優惠。
  現在跨境電商的普遍玩法就是,保稅自營模式下,盡量將物品累計稅額超過免稅額度的單子進行拆單,分開出庫。部分平台則採用保稅+直郵的方式,稅額過高的商品從海外倉直接發貨,一方面利用目前不完善的政策可以規避大部分關稅,一方面降低保稅倉庫存的風險和成本。
  限值
  從港澳台寄來的,限值800元;從港澳台以外寄來的,限值1000元。對於單件不可分割物品,屬於合理自用的,可超出該限值。
  也就是說對於多個商品的包裹來說,總體價值不得超過1000元,否則有風險,被檢查到後,一則直接退運,二則報關,作為『貨物』以一般貿易的手續交稅(物品貿易關稅+17%增值稅+30%消費稅)。
  但是政策中又補充道:對不可分割的單件物品,全額徵稅並放行。
  舉個例子,如果一個包裹裡只有一個自用iPhone6​​,雖然包裹價值超過了1000元,但是為『不可分割』產品,只要按照相應稅率徵稅了,符合徵稅放行原則,就不存在其他風險。
  未來政策走向
  今年7月,海關總署新聞發言人黃頌平在國新辦發布會表示,跨境電商進出口數據已經基本納入海關統計,並透露正在製定更加完善的跨境電子商務零售進口稅收政策。在國務院《關於促進跨境電子商務健康快速發展的指導意見》已經有所指示:
  “明確規范進出口稅收政策,繼續落實現行跨境電子商務零售出口稅收政策,按照有利於拉動國內消費、公平競爭、促進發展和加強進口稅收管理的原則,制訂跨境電子商務零售進口稅收政策。 ”
  此番動作的原因,主要是當前跨境電商利用行郵稅政策中的『50元免稅額』以及相關漏洞,成功地規避了進口環節中的所有稅收。隨著跨境電商行業的火爆,國家關稅的流失越來越嚴重,引起了重視;其次,這對於從事一般貿易進口的企業並不公平。
  目前具體的政策尚未出台,可以預見的是,基於公平性原則,跨境電商的稅率會逐漸靠近一般貿易稅率。為了避免規避稅收的行為發生,『50元免稅』條款極有可能被取消。

(轉載自: 跨境電商)

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